Налогообложение подарков сотрудникам

Налогообложение подарков сотрудникам – это исчисление налога с дохода граждан, которые получили подарки от организации, действуют с 1 января 2008 года.

Вручение подарков сотрудникам рассматривают как безвозмездную передачу, так как у работника встречного обязательства к фирме не возникает. В процессе передачи подарков обязательно оформляется оправдательный документ, так как его унифицированная форма не установлена законодательством РФ, организациям рекомендовано подготовить ее самостоятельно и утвердить в приложении к учетной политике. Как первичный документ используется приказ руководителя предприятия с ведомостью выданных подарков. При дарении подарка физическому лицу, организации признаются налоговыми агентами, поэтому на них возлагаются обязанности по расчету, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.

При расчете налогов необходимо учесть, что подоходным налогом не облагается стоимость подарков, которые получил налогоплательщик от индивидуальных предпринимателей или организаций, с условием, что эта сумма за налоговый период не больше 4000 рублей. При этом данный лимит считают нарастающим итогом с начала года по конкретному налогоплательщику. Итак, если сумма подарков больше 4000 рублей, налог исчисляется с суммы превышения. Уплатить в бюджет в случае вручения неденежных подарков, его необходимо после его фактического удержания на следующий день.

Безвозмездная передача прав собственности на товары считается объектом налогообложения НДС. В этом случае налоговая база – это стоимость товаров, которая рассчитывается по рыночным ценам. Организация имеет право принять к вычету суммы НДС, которые предъявлены реализатором подарка при его покупке, на основании счета-фактуры реализатора. Такие расходы, как безвозмездно переданное имущество не учитывают при вычислении налога на прибыль.

Кроме того, налоговую базу не уменьшают по этому налогу и затраты в виде любых вознаграждений, предоставляемых работникам сверх вознаграждений, которые выплачиваются на основании трудового договора или контракта. Выплата подобных доходов не признается объектом налогообложения единого социального налога. Страховые взносы не начисляются, если вознаграждение не связано с системой оплаты труда на предприятии.